Gerencia.

Área de Economía

 

 

 

C/ Ancha, 10. 11001 Cádiz.

Tel. 956015011. Fax. 956015087

 

 

 

 

 

 

                              

CATALOGO DEL  SERVICIO DE ASUNTOS ECONOMICO:

PROCEDIMIENTO : Iva Intracomunitario - Intrastat

Fecha última actualización : 23 de octubre de 2006

 

Destinatarios: Servicios Centralizados y Administraciones (usuarios Universita XXI Económico )

CONCEPTO:

 

El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo, grava las entregas de bienes, prestaciones de servicios efectuados por empresarios y/o profesionales, las adquisiciones  Intracomunitarias de bienes y las importaciones.

 

El IVA está regulado por la Ley 37/92 del 28 de diciembre, RD 1624/92 del 29 de diciembre, Modificaciones de la Ley General Presupuestaria (cada año) y Reales Decretos.

 

El IVA se aplica en todo el territorio español excepto Ceuta, Melilla y Canarias.

 

Las compras (importaciones y exportaciones) entre comerciantes de los países que forman parte de la Unión Europea son llamadas “OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS “.

 

El IVA de las operaciones intracomunitarias no deben pagarse en el lugar de origen de la mercancía, siempre deberá ser pagado en destino en nuestro caso España (Iva repercutido) y  declarado a la Agencia Tributaria dentro del modelo 349.

 

Por otra parte, todas las mercancías que circulen desde un Estado miembro de la Unión Europea a otro, y conlleven  traslados de mercancías, serán objeto de las estadísticas (Intrastat) de los intercambios de bienes entre los Estados miembros.

 

Con fecha de entrada 01de mayo de 2004, se incorporan a la  Unión Europea otros diez países

 

CODIGOS DE IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS MIEMBROS A EFECTOS  DE IVA INTRACOMUNITARIO

 

 

ESTADO MIEBRO

PREFIJO

Nº DE CARACTERES

FRANCIA

BELGICA

LUXEMBURGO

PAISES BAJOS

ALEMANIA

ITALIA

REINO UNIDO

IRLANDA

DINAMARCA

GRECIA

PORTUGAL

ESPAÑA

SUECIA

FINLANDIA

AUSTRIA

CHIPRE

REPUBLICA CHECA

ESTONIA

HUNGRIA

LITUANIA

LETONIA

MALTA

POLONIA

ESLOVENIA

ESLOVAQUIA

FR

BE

LU

NL

DE

IT

GB

IE

DK

EL

PT

ES

SE

FI

AT

CY

CZ

EE

HU

LT

LV

MT

PL

SI

SK

11

9

8

12

9

11

5,9 ó 12 ( variable )

8

8

8

9

9

12

8

9

9

8, 9 o 10 (variable)

9

8

9 o 12

11

8

10

8

9 o 10 (variable)

 

En el caso de España no serán objeto de declaración de Intrastat las mercancías que tengan origen o destino Las Islas Canarias, Ceuta y Melilla, en estos casos se documentan con la declaración aduanera (DUA).

 

Los datos estadísticos pueden presentarse en una declaración mensual recapitulativa dentro de los 12 primeros días del mes siguiente al periodo de referencia.

 

Sólo podrán presentarse aquellas declaraciones rectificativas que sean solicitadas por la Administración como consecuencia de los procesos de depuración que procedan.

 

Actualmente,  existen cuatro tipo de declaraciones de Intrastat:

 

    a)  Declaración Normal

 

Son las declaraciones tanto de introducción  (modelo I) como de expedición (modelo E)  siempre dentro del periodo de referencia

 

b)   Declaración Cero

 

Son las declaraciones sin operaciones (modelo I barrado o modelo E    barrado)

 

c)         Declaraciones rectificativas

Como su nombre indica son aquellas por las que se introducen    variaciones en los datos de una declaración normal presentada anteriormente ya se trate de eliminar o añadir líneas o bien de modificación de datos.

            (modelo I  y/o modelo E : en la subcasilla derecha nº 3 se incluye una R)

 

d)       Declaración Anulativa:

 

   Anulan íntegramente declaraciones presentadas con anterioridad.

   (modelo I y/o E en la subcasilla derecha de la casilla nº 3 se incluye una  A)

 

A titulo informativo, se indica algunas de las  exenciones del impuesto del valor añadido según la ley 37/92 del 28 de diciembre

 

EXENCIONES:

 

1º)   Estarán exentas de este Impuesto las siguientes operaciones relacionadas con “ Prestaciones de Servicios “

 

a)     Las prestaciones de servicios y las entregas de bienes accesorias a las mismas efectuadas por los servicios públicos postales. ( artículo 20 del Titulo II . Ley 37/92)

b)   Las prestaciones de servicios y las entregas de bienes accesorias a las mismas entregadas directamente a sus miembros por organismos y entidades reconocidas que no tengan finalidad lucrativa: Se entenderá incluido en este párrafo  los Colegios Profesionales, las Cámaras oficiales etcc. ( punto 12 del articulo 20 )

c)      Las prestaciones de servicios propias de Bibliotecas, archivos, centros de documentación, visitas a museos, representaciones teatrales etc… ( punto 14 del artículo 20 )

 

2º)     Estarán exentas de este Impuesto las siguientes operaciones relacionadas con “ Adquisiciones Intracomunitarias de bienes “.

 

a )    Las que se realicen por un empresario o profesional que no  esté establecido ni identificado a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido en el territorio de aplicación del Impuesto Europeo.

 

b)  Que esté identificado a efectos del Impuesto en otro Estado miembro de la Comunidad. ( punto 3 del articulo 26 de la ley 37/92)

 

3º)  Estarán exentas del Impuesto las importaciones de los siguientes     bienes”

 

 a)    Sangre, plasma sanguíneo y demás fluidos , tejidos del cuerpo humano para fines médicos o de investigación.( punto 1 del articulo 27 del capitulo III )

 

b)         Las importaciones de bienes cuyo valor global no exceda de 22 euros (articulo 34 del capitulo III) son consideradas importaciones de escaso valor.

 

4º)     Están exentas del Impuesto algunos de los documentos diversos que más abajo se relacionan  (articulo 52 capitulo III) como son:

 

a)              Documentos enviados gratuitamente a las Entidades Públicas,

b)             Las Publicaciones de gobiernos de terceros países y de organismos oficiales para su distribución gratuita

c)              La publicidad, folletos, catálogos, listas de precios, boletines de suscripción etc…

d)             Fichas perforadas, registros sonoros, soportes grabados utilizados para la transmisión de información remitidos gratuitamente a sus destinatarios..etc…

 

Indicar que éstas son sólo  algunas de las exenciones del Impuesto del Valor Añadido pudiéndose consultar en caso de dudas  todas las operaciones no sujetas a este impuesto en la Ley 37/92 del 28 de diciembre así como en las normativas vigentes anteriormente citadas

 

 

COMO INCLUIR DATOS DE INTRASTAT EN LA APLICACIÓN INFORMATICA UNIVERSITA XXI ECONOMICO

 

                                                                             

En la pestaña Administrativo del Módulo “Justificantes del Gasto” pincharemos en Datos Intracomunitarios, teniendo en cuenta además que no podrá marcarse simultáneamente el Modelo 347 cuando se introduzcan estos datos ya que son excluyentes

 


                

 

 

1.        RETURN, ya que salta a la pantalla Una vez dentro de esta ficha  de Datos Intracomunitarios (no pulsaremos anterior) pondremos siempre los siguientes datos en los campos que abajo aparecen:

 

Marcaremos Intrastat.

Provincia destino: 11

Condiciones de entrega: XXX

             Lugar a declarar: CADIZ

             Naturaleza de la transacción A: 1

             B: 11

             Modalidad transporte: 5

             Puerto/Aeropuerto:

             Régimen Estadístico: 1

 

 

Masa Neta (kg.): Se expresará en Kg sin decimales. Se admite el 0 como cifra en caso de que la Masa Neta sea igual o inferior a 0,5 kg. Este dato es facultativo para las Nomenclaturas Combinadas del Anexo XXXll  (Resolución de Intrastat de fecha 19/12/2001) . Cuando no tenemos conocimiento de este dato la Universidad actualmente en esta casilla viene poniendo 1 por defecto.

Cantidad: Para aquellas nomenclaturas que este dato sea facultativo, pondremos un 1 por defecto. Debiéndose cumplimentar para aquellas nomenclaturas que sea obligatorio la “UNIDAD SUPLEMENTARIA “(Diario oficial de las Comunidades Autónomas fecha 23/10/2001 L279) Cuando no tenemos conocimiento de este dato la  Universidad actualmente en esta casilla viene poniendo 1 por defecto es decir el mismo valor que en la Masa Neta

Unidad Suplementaria: Se denomina Unidad suplementaria a la cuantificación de la mercancía en una medida distinta del Kg. expresado en la Masa Neta.

Esta casilla se deberá cumplimentar OBLIGATORIAMENTE para aquellas nomenclaturas que no estén incluidas en el Anexo XXXII (diario oficial de las Comunidades Autónomas de fecha 23/10/2001 L279 ).

Todas las NOMENCLATURAS COMBINADAS podremos consultarlas en  página web  de la Agencia Tributaria www.aeat.es Þ Aduanas e I. Especiales Þ InstrastatÞ Nomenclaturas Combinadas para el año 2003. En esta realación , nos indican la medida que debemos poner según cada nomenclaturas en la casilla de Unidad Suplementaria . Cuando no tenemos conocimiento de este dato, la Universidad actualmente esta casilla no la viene cumplimentando

Así mismo indicar que la lista de unidades suplementarias, podremos obtenerla además de en la Aplicación Sorolla en el Anexo XXXIII del Reglamento de Instrastat.

En los siguientes pondremos:

Designación Mercancía: Las nomenclaturas combinadas (códigos) según las características de mercancías más habituales son los siguientes:

 

Libros: 49019900

Revistas: 49029090

Equipo Informático: 84711090

Microfilme: 85244010

Software: 85239000

 

Existe botón de búsqueda de códigos de nomenclaturas.

Estado miembro procedencia: utilizaremos el botón de búsqueda para introducir este código.

País de origen: pondremos el anterior.

Valor estadístico: el mismo que se refleja en Importe Facturado (es decir, el importe base facturado que no incluirá nunca cantidad alguna en concepto de IVA).

 2       Casilla modelo 349.

Como ya sabemos el IVA de una adquisición intracomunitaria debe pagarse en destino (España) y no allí donde se ha realizado la compra (país de origen), por lo tanto el tratamiento del justificante del gasto variará dependiendo de si se ha pagado ya la factura o no.

 

a)              Se ha pagado ya la factura y está incluida en una cuenta justificativa de ACF sin haber autorepercutido IVA:

 

·            En primer lugar entraremos en el JUSTIFICANTE DEL GASTO y comprobaremos que al abonar la factura no hemos pagado el importe de IVA,  si se ha abonado en origen no rellenaremos la Casilla modelo 349, ni los datos de  intrastat y no realizaremos más cambios.

·            Si no se ha abonado en origen el IVA, en la Casilla modelo 349 pondremos el valor A,  a no ser que exista alguna rectificación con respecto a una actualización anterior, y rellenaremos los datos para la declaración Intrastat. Una vez guardado el JUSTIFICANTE DEL GASTO con estos cambios, realizaremos otro JUSTIFICANTE DEL GASTO por el importe de IVA no repercutido mediante un “guardar como” del justificante original, pero de “pago directo” (no de ACF)  y  en  datos  económicos  como importe reseñaremos el resultado de calcular la cuota, es decir el IVA (esto es la base imponible por el tipo impositivo).

4%: Libros.

16%: Material y aparatos de laboratorio y revistas.

Pondremos la misma cantidad en “retenciones”, por lo que el líquido a abonar será cero.

La aplicación presupuestaria y el tercero serán como aparezca en el JUSTIFICANTE DEL GASTO y el concepto de descuento será 391001 (Iva repercutido), En el texto libre aparecerá el número de JUSTIFICANTE DEL GASTO original que estamos complementando, por lo que al número de factura tendremos que añadirle “Bis” porque la aplicación no admite duplicidades.

Comprobaremos que los datos consignados en “Datos Intracomunitarios” son los mismos que el JUSTIFICANTE DEL GASTO original excepto el valor estadístico y el importe facturado que deberá ser el del justificante complementario.

Una vez guardado, generaremos un documento 240.0 en formalización, es decir con liquido cero desde el propio justificante. Si tenemos que hacer varios documentos de un mismo tercero podremos hacerlo por la cantidad acumulada, seleccionando las facturas desde la opción del módulo de Justificante de Gastos (Diario-documento contable- pago directo).

b)        No se ha pagado aún la factura o no se ha incluido en una cuenta justificativa de ACF:

·   Realizaremos las comprobaciones del primer punto del apartado anterior.

·   Si no se ha abonado IVA en origen, desasentaremos el JUSTIFICANTE DEL GASTO y lo modificaremos: en la pestaña Económico aumentaremos el importe correspondiente a la cuota (en el apartado anterior se dice como calcularla) y en retenciones la misma cantidad, por lo que el líquido no variará.

·   En la pestaña Imputación pondremos el concepto de descuento 391001 (Iva Repercutido).

·   Se rellenarán los “Datos intracomunitarios” como se ha especificado con anterioridad.

C)          Se ha cargado en el justificante de gasto IVA y por error no se ha retenido

  En estos casos, se deberá de solicitar al Proveedor que reintegre el importe del IVA realizando el ingreso en la Cuenta de la Tesorería Central en la c/c nº 0049 4870 80 2110342440 Banco de Santander especificando en el mismo el nombre de proveedor y que se realiza en concepto por reintegro de IVA para que de esta forma Tesorería pueda imputar el mismo al concepto “391001”

  La Caja Habilitada tendrá que realizar una operación de “otros cobros” a “otros pagos”. Esta operación no lleva documento contable alguno.

            

Se recomienda  que en aquellos Terceros que estén exento del Impuesto de Valor Añadido por tratarse de Empresas sin ánimos de lucro, se indique dentro del  tercero (exento de IVA)

 

Así mismo para un mejor control, en todos aquellos justificantes de gastos y/o factura  que corresponda a un Tercero comunitario y  no este sujeto a este impuesto, en la descripción de la  misma,  se deberá de indicar algún dato explicativo, ejemplo:: extracomunitario, gasto exento de IVA etcc.